相続財産の評価/弁護士法人アスタスク法律事務所(神戸)遺言・相続・遺産分割法律相談室

相続財産の評価についてです。

 

1 相続財産の評価は,「遺産分割時」を基準にすることが多いです(ただし,特別受益,寄与分が問題となる場合は,「遺産分割時」のほかに「相続開始時」の評価も必要となることがあります)。

 

2 相続財産の価値がどの程度のものかは,遺産分割における最も重要な事項です。
現金や預貯金のように,金額が明らかなものは特に問題とならないのですが,不動産,株式(非上場のものなど),会員権,骨董品,美術品などの場合問題となります。

評価の仕方については,不動産・株式・会員権など,財産ごとに種々の方法があり,場合によっては不動産鑑定士,公認会計士,税理士などの協力を得て調査をすることになります。

 

3 宅地について 

 

   宅地の価額については,原則として,下記の2つの方法により計算されます。

 

① 市街地の宅地→路線価方式

 

* 路線価方式=評価対象の宅地に面する道路につけられた価格,すなわち路線価に基づいて評価する方式をいいます。

 

路線価は,宅地の価額がおおむね同一と認められる一連の宅地が面している路線ごとに設定され,「路線価図」を閲覧して調べることができます。なお「路線価図」に記載されている金額は1平方メートルあたりの金額です。

たとえば,宅地の面積が100平方メートル,その宅地の路線価が30万円とすると,相続税評価額は,30万円×100平方メートル=3000万円ということになります。

 

ただし,宅地には奥行きが長すぎたり,あるいは短すぎたり,間口が狭かったり,二方または三方が道路に囲まれているなど様々な状況がありますので,路線価方式では,路線価に「修正」(奥行価格補正率,側面路線影響加算率,二方路線影響加算率など)を加えて宅地の評価額を算出します。

 

 

市街地以外の宅地→倍率方式

 

*倍率方式=当該宅地の固定資産税評価額に,国税局長が一定の地域ごとにその地域の実情に即するように定めた倍率を乗じて計算した金額によって評価する方式をいいます。

例えば,固定資産税評価額が100万円でその宅地の倍率が4倍の場合,評価額は,100万円×3倍=300万円となります。

 

倍率方式では,「路線価方式」のように,土地の形状や奥行の長短などによる修正などは行いません。

 

固定資産税評価額は,土地の所在地の市町村役場で閲覧して調べるか,評価証明書の取り寄せをして調べることができます。

 

評価倍率については,「評価倍率表」で確認することができます。

 

 

 

 

しかし,土地の現実の状況などによっては,相続税申告の評価を下げるために不動産鑑定人による鑑定評価を行って相続税申告をすることもあります。ただし,その申告額が税務署によって「否認」されることもありますので,税理士さんと詳細な打ち合わせをすることなどが不可欠です。

 

 

 

 

なお,「土地を他人に貸している」とか,「土地の上に建物を建てて,建物を他人に貸している」などの場合は,借地権割合・借家権割合などで評価額を「修正」します。

 

 

 

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